Een belastingaanslag is niet altijd juist. De Belastingdienst kan uitgaan van onvolledige gegevens, een aftrekpost weigeren of een correctie aanbrengen waarmee je het niet eens bent. Met een bezwaarschrift kun je de aanslag laten heroverwegen. Dat werkt alleen als je het op tijd en op de juiste manier doet. In dit artikel lees je waar je op moet letten.
Controleer eerst de aanslag
Neem een aanslag direct na ontvangst door. Let daarbij in ieder geval op de volgende punten.
- De dagtekening
Deze datum staat op het aanslagbiljet en bepaalt wanneer de bezwaartermijn begint te lopen. - Het soort aanslag
Gaat het om een voorlopige aanslag, een definitieve aanslag of een navorderingsaanslag? Dat bepaalt welke mogelijkheden je hebt. - Het soort aanslag
Gaat het om een voorlopige aanslag, een definitieve aanslag of een navorderingsaanslag? Dat bepaalt welke mogelijkheden je hebt. - De cijfers
Vergelijk de aanslag met jouw aangifte. Wijkt de aanslag af, dan zou de Belastingdienst die afwijking vooraf moeten toelichten. - Bijbehorende beschikkingen
Bij een aanslag kan ook een beschikking belastingrente of een boetebeschikking horen. Ook daartegen kun je bezwaar maken.
Wanneer kun je bezwaar maken?
Tegen een definitieve aanslag en een navorderingsaanslag staat bezwaar open. Je richt het bezwaar aan de inspecteur die de aanslag heeft opgelegd.
Tegen een voorlopige aanslag inkomstenbelasting kan geen bezwaar gemaakt worden. Is jouw voorlopige aanslag onjuist, dan vraag je de Belastingdienst om een herziening (een verzoek om wijziging van de voorlopige aanslag).
De termijn: zes weken
De bezwaartermijn bedraagt zes weken. Voor belastingaanslagen begint deze termijn op de dag na de dagtekening van het aanslagbiljet. Ligt de dagtekening vóór de dag van verzending, dan begint de termijn pas op de dag na verzending.
Jouw bezwaarschrift is op tijd als de Belastingdienst het binnen de termijn ontvangt. Verstuur je het per post, dan is het ook op tijd als je het vóór het einde van de termijn op de post doet en de Belastingdienst het uiterlijk een week na afloop van de termijn ontvangt (verzendtheorie). Eindigt de termijn op een zaterdag, zondag of algemeen erkende feestdag, dan wordt deze verlengd tot en met de eerstvolgende werkdag.
Een te laat ingediend bezwaar wordt in beginsel niet-ontvankelijk verklaard. Dat is alleen anders als de termijnoverschrijding verschoonbaar is. Die uitzondering wordt in praktijk strikt toegepast. Een drukke periode of vakantie is in de regel geen goede reden.
Wat moet er in het bezwaarschrift staan?
Een bezwaarschrift moet wettelijk gezien ten minste de volgende elementen bevatten:
- je naam en adres;
- de dagtekening van het bezwaarschrift;
- een omschrijving van de aanslag waartegen je bezwaar maakt, bij voorkeur met het aanslagnummer;
- de gronden van het bezwaar: waarom de aanslag volgens jou onjuist is;
- jouw handtekening, of die van uw gemachtigde.
Pro-forma bezwaar
Heb je nog niet alle informatie om jouw bezwaar te onderbouwen, dan kun je binnen de termijn een pro-forma bezwaar indienen. Je geeft dan aan dat je bezwaar maakt en dat de gronden volgen. De inspecteur geeft je vervolgens een termijn om de gronden aan te vullen. Houd je je niet aan die termijn, dan kan het bezwaar alsnog niet-ontvankelijk worden verklaard.
Hoe dien je het in?
Je kunt digitaal bezwaar maken via Mijn Belastingdienst of per post. Een belastingadviseur kan dit namens jou doen.
Wat gebeurt er na het indienen?
Na ontvangst, stuurt de Belastingdienst een ontvangstbevestiging. Vervolgens wordt de aanslag opnieuw beoordeeld, in de regel door een andere medewerker dan degene die de aanslag heeft opgelegd. Wil je jouw bezwaar mondeling toelichten, dan kun je vragen om te worden gehoord. De inspecteur kan van horen afzien als het bezwaar volledig wordt toegewezen.
In de praktijk is informeel contact vaak waardevol. De inspecteur belt of mailt, deelt zijn voorgenomen beslissing en vraagt om een reactie. Zo kunnen misverstanden snel worden opgelost. Formele stukken blijven wel via de voorgeschreven weg lopen.
De inspecteur doet in beginsel binnen zes weken uitspraak op bezwaar. Die termijn kan worden verdaagd. Blijft een uitspraak uit, dan kun je de inspecteur in gebreke stellen.
Uitspraak op bezwaar en beroep
Ben je het niet eens met de uitspraak op bezwaar, dan kun je binnen zes weken beroep instellen bij de rechtbank. Daarvoor betaal je griffierecht. Ben je het met de inspecteur eens dat de zaak direct naar de rechter moet, dan kun je met diens instemming het bezwaar overslaan en rechtstreeks beroep instellen.
Moet je tijdens het bezwaar betalen?
Een bezwaar schort de betalingsverplichting niet automatisch op. Je moet daarom apart om uitstel van betaling vragen. De ontvanger verleent in beginsel uitstel voor het bedrag waartegen bezwaar is gemaakt.
Houd er rekening mee dat invorderingsrente kan worden berekend als jouw bezwaar uiteindelijk (deels) ongegrond blijkt. Betaal je wel en krijg je gelijk, dan ontvang je het te veel betaalde bedrag terug.
Termijn gemist? Ambtshalve vermindering
Is de bezwaartermijn verstreken, dan staat de aanslag in beginsel vast. De inspecteur kan een onjuiste aanslag wel ambtshalve verminderen. je kunt daarom vragen. Het beleid van de Belastingdienst bepaalt dat een verzoek in beginsel binnen vijf jaar na afloop van het betreffende belastingjaar moet worden ingediend.
Ambtshalve vermindering biedt minder zekerheid dan een bezwaar. Zo wordt een aanslag in beginsel niet verminderd als de onjuistheid pas blijkt uit rechtspraak die na het vaststaan van de aanslag is gewezen. Tijdig bezwaar maken blijft daarom de beste route.
Praktijkvoorbeeld: de formele kant eerst
Een cliënt ontving navorderingsaanslagen inkomstenbelasting over drie jaren tegelijk. Wij hebben bezwaar gemaakt en elk jaar afzonderlijk beoordeeld, te beginnen met de formele kant.
Voor een navorderingsaanslag geldt in beginsel een termijn van vijf jaar na het einde van het belastingjaar, verlengd met de duur van een eventueel verleend uitstel voor de aangifte. Voor het oudste jaar was die termijn verstreken toen de aanslag werd opgelegd. De inspecteur heeft aangegeven het bezwaar op dit punt gegrond te verklaren en de aanslag te verminderen tot het eerder vastgestelde bedrag. Hieruit blijkt dat bezwaar maken kan leiden tot een gewenste uitkomst.
Hulp nodig?
Een bezwaar slaagt vaak op details: een termijn, een formele eis of een wettelijke keuzemogelijkheid die nog niet is benut. Habermehl beoordeelt jouw aanslag op zowel de formele als de inhoudelijke kant en voert het bezwaar namens jou. Neem contact met ons op als je een aanslag hebt ontvangen waarover je twijfelt. Doe dat bij voorkeur ruim binnen de termijn van zes weken.
